Niedostateczna kapitalizacja w podatku dochodowym od osób prawnych - stan obecny i perspektywy zmian
Streszczenie
Finansowanie zewnętrzne spółki kapitałowej w formie pożyczki (kredytu) od udziałowca
jest korzystniejszą formą w porównaniu z finansowaniem definitywnym, w przypadku którego formą wynagrodzenia wspólnika jest dywidenda. Nie podlega ona bowiem rozliczeniu w kosztach podatkowych. Dlatego w wielu krajach, w tym w Polsce, wprowadzono instrumenty zabezpieczające budżet państwa przed odpływem dochodów budżetowych. Celem niniejszego rozdziału jest przedstawienie skutków podatkowych stosowania przez podatników niedostatecznej kapitalizacji na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w brzmieniu obowiązującym w 2013 r., a także perspektywy nowelizacji przepisów
wynikających z projektu zmiany tej ustawy. Próba oceny polskich rozwiązań podatkowych
zostanie zaprezentowana na tle regulacji podatkowych, jakie w tym zakresie występują
w innych krajach członkowskich Unii Europejskiej. External financing in the form of loan (credit) from shareholder is much more advantageous
than internal financing where shareholder can obtain dividend. Dividend is not cost deductible while interests are treated as tax cost. That is why, in many countries, also in
Poland, thin capitalization rule (CTR) has been implementing. These regulations are aimed at tax revenues protection.
The chapter presents tax consequences of CTR application under corporate income tax
regulations in Poland and prospects of changing law in the year of 2014. Also, the author has made an attempt to evaluate the new amendment to the CIT act in the context of CTR that exists in EU members states.